Jedenkrát a dosť: mnoho podôb daňových únikov

Daňové úniky a vyhýbanie sa daňovým povinnostiam majú mnoho podôb a mnoho príčin. Od psychologických a spoločenských faktorov, cez ekonomické a politické dôvody, až po technické príčiny ako je kvalita legislatívy alebo nastavenie zdanenia a kontrol. Ich závažným dôsledkom je však v každom prípade nedostatok zdrojov na financovanie verejných služieb, ako napríklad vzdelávanie, doprava, bezpečnosť alebo zdravotná a sociálna starostlivosť. Oslabuje sa tým aj ekonomická spravodlivosť, dochádza k nespravodlivému zaťaženiu platiacej časti obyvateľstva a naštrbuje sa dôvera v inštitúcie a demokratické fungovanie štátu.

Hoci väčšina z nás si pod daňovým únikom pravdepodobne predstaví úmyselné zatajenie príjmov s cieľom vyhnúť sa plateniu daní, podobné dôsledky majú aj prípady, keď si ľudia neoprávnene uplatňujú daňové výhody, na ktoré nemajú nárok. Na Slovensku je typickým príkladom nezdaniteľná časť základu dane, ktorú si daňovníci za určitých podmienok môžu uplatniť na seba, manžela alebo manželku, a takisto daňový bonus na vyživované dieťa. Daňový bonus sa pritom nevzťahuje ku konkrétnemu daňovníkovi, ale ku konkrétnemu dieťaťu, a preto si na rovnaké dieťa v rovnakom čase môže toto zvýhodnenie uplatniť len jeden daňovník. Napriek tomu si v roku 2022 viac ako 5000 dvojíc tento bonus uplatnilo duplicitne. Ďalších vyše 1000 daňovníkov si ho dokonca uplatnilo dvakrát, a to u zamestnávateľa aj v daňovom priznaní. V konečnom dôsledku to znamená, že títo ľudia zaplatili nižšiu daň z príjmu, než im stanovuje zákon.

Cieľom nášho oddelenia je okrem iného aj zlepšovať komunikáciu štátu s verejnosťou. Jednou z príčin neplatenia daní je totiž nedostatočná znalosť zákonných povinností a neprehľadnosť situácií, v ktorých sa daňovníci nachádzajú. Preto sme v spolupráci s finančnou správou identifikovali ľudí, ktorí si daňový bonus uplatnili dvakrát, a namiesto represívnych kontrol sme dlžníkov proaktívne informovali o vzniknutej situácii pomocou rozosielaných upozornení. Napravenie chyby oslovenými daňovníkmi viedlo v roku 2022 k dodatočnému daňovému výnosu 1,5 milióna eur.

Pomohli sme pritom naformulovať zasielané upozornenia, a to nielen na základe výsledkov zahraničného výskumu, ale aj na základe našich skúseností nadobudnutých počas podobných projektov, a následne otestovali ich účinnosť. Najúspešnejšie upozornenia kládli dôraz na adresnosť, jasný obsah a stručný text, podobne ako v našich predošlých projektoch zameraných na daň z predaja nehnuteľností, sociálne poistenie živnostníkov či splácanie dlhu po bankrote. Výsledky tohto projektu ukázali, že opatrnejšia a neurčitá formulácia viedla k zaplateniu nedoplatku len vo vyše tretine prípadov, zatiaľ čo istejšia a jednoznačná formulácia vo viac ako polovici prípadov (Obrázok 1). Na základe takýchto poznatkov vie finančná správa formulovať svoju komunikáciu s daňovníkmi efektívnejšie a zlepšovať tak svoje procesy.