NKÚ súhlasí, že písať listy sa oplatí

V roku 2023 sme navyše uskutočnili ďalšie kolo projektu zameraného na daň z príjmu z predaja nehnuteľnosti. Zatiaľ čo v pôvodnom experimente sme sa sústredili na samotné priznanie príjmu v daňovom priznaní, v novom experimente sme zaostrili na výšku priznanej dane. Zmeny vo výške daňového základu totiž nezodpovedajú rastu cien nehnuteľností v posledných rokoch. Upozornenia sme posielali len daňovníkom, ktorí v priebehu predchádzajúceho roka predali aspoň jednu nehnuteľnosť a pravdepodobne im vznikla daňová povinnosť.

V kontrolnej skupine bol využitý základný list z pôvodného experimentu. Tento list obsahoval informácie o predmetnej dani spolu s inštrukciami ako ju uhradiť a bol písaný jednoduchým a zrozumiteľným jazykom. V testovacích skupinách sme sa zamerali na efektívnosť rôznych typov hrozieb plynúcich z neplnenia zákonných povinností . Zahraničná literatúra totiž ukazuje, že práve upozornenie na negatívne dôsledky neplatenia daní môže mať pozitívny vplyv na dodržiavanie daňových predpisov. Účastníkov sme rozdelili na manželské páry s bezpodielovým spoluvlastníctvom nehnuteľností a na jednotlivcov vlastniacich nehnuteľnosť samostatne, keďže sme očakávali ich odlišné správanie.

Hrozba nie je liek na všetko

Ani jedna z pridaných hrozieb nepriniesla zlepšenie oproti základnému listu. V ďalšej komunikácii je preto najvhodnejšie používať základný list . Na základe našej analýzy môže na jedného daňovníka priniesť viac ako 600 eur pri jednotlivcoch a takmer 2 000 eur pri manželských pároch. Tento efekt pritom vyplýva z vyššej pravdepodobnosti priznania príjmu v daňovom priznaní, a nie z vyššej priznávanej dane.

Sú manželské páry poctivejšie?

Zaujímavým zistením je aj to, že manželské páry s bezpodielovým spoluvlastníctvom priznávajú túto daň v priemere častejšie a viac oproti jednotlivým daňovníkom. Nie je to pritom spôsobené tým, že vlastnia väčšie a drahšie nehnuteľnosti, ale rozdielnym prístupom k plateniu daní. Samotné manželstvo však túto skutočnosť neovplyvňuje, keďže jednotlivci v manželstve sa správajú podobne ako slobodní jednotlivci. Dôvodom môže byť naopak to, že manželské páry s bezpodielovým spoluvlastníctvom majú silnejšiu daňovú morálku. Prípadne to, že sa rozhodujú spoločne, zatiaľ čo jednotlivci sa správajú viac individualisticky. Môžu však vychádzať aj z rozdielnych skúseností, ktoré majú napríklad v oblasti daňových kontrol.

Efektívnosť v čase nehrdzavie

Pokračovanie experimentu vo viacerých kolách nám umožnilo získať aj ďalšie dôležité poznatky o správaní daňových subjektov a účinnosti listovej kampane. V roku 2023 totiž pozorujeme významne vyššiu pravdepodobnosť priznania príjmu z predaja nehnuteľnosti oproti roku 2021. To naznačuje, že strednodobé efekty projektu môžu byť dokonca silnejšie ako tie krátkodobé, keďže sa informácie o tejto dani dostali do povedomia širšej verejnosti.

Naše zistenia tak potvrdzujú nielen to, že písať listy sa oplatí, ale že pozitívny efekt z nich môže pretrvávať aj s odstupom času. Listové kampane sa zároveň oplatí opakovať, keďže môžu priniesť dodatočné finančné prostriedky. Takisto prinášajú zaujímavé poznatky o správaní subjektov v čase, či o prípadných bariérach a intervenciách potrebných na ich prekonanie. Plánujeme preto pokračovať v podobných projektoch aj naďalej.